新加坡以屬地原則征稅。任何人(包括公司和個人)在新加坡發(fā)生或來源于新加坡的收入,或在新加坡收到或視為在新加坡收到的收入,都屬于新加坡的應(yīng)稅收入,需要在新加坡納稅。也就是說,即使是發(fā)生于或來源于新加坡之外的收入,只要是在新加坡收到,就需要在新加坡納稅;相應(yīng)地,如果收入來源于新加坡境外,并且不是在新加坡收到或視為收到,則不需在新加坡納稅。
新加坡為城市國家,全國實行統(tǒng)一的稅收制度。任何公司和個人(包括外國公司和個人)只要根據(jù)上述屬地原則取得新加坡應(yīng)稅收入,則需在新加坡納稅。新加坡現(xiàn)行主要稅種有:企業(yè)所得稅、個人所得稅、消費稅、不動產(chǎn)稅、印花稅、車船稅等。此外,還有對引進(jìn)外國勞工的新加坡公司征收的勞工稅。新加坡之前還有遺產(chǎn)稅,政府在
【企業(yè)所得稅】新加坡對內(nèi)外資企業(yè)實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅政策。新加坡稅法規(guī)定,企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括按照新加坡法律在新加坡注冊成立的企業(yè)、在新加坡注冊的外國公司(如外國公司在新加坡的分公司),以及不在新加坡成立但按照新加坡屬地原則有來源于新加坡應(yīng)稅收入的外國公司(合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)除外)。新加坡根據(jù)公司的控制和管理職能是否在新加坡,對納稅人分為居民公司和非居民公司兩類。居民公司是指公司的控制和管理職能在新加坡的公司。也就是說,只要公司的控制和管理職能在新加坡,無論公司是否按照新加坡的法律在新加坡注冊,其即為新加坡居民公司。反之,若公司的控制和管理職能不在新加坡,即使是按照新加坡法律在新加坡注冊的公司,在稅務(wù)上也為非居民公司。
自2008年估稅年度起(在2008年度繳納2007財年的所得稅時),企業(yè)所得稅稅率為18%;自2010年估稅年度起所得稅稅率調(diào)為17%,且所有企業(yè)可享受前30萬新元應(yīng)稅所得的部分免稅待遇:一般企業(yè)前1萬新元所得免征75%,后29萬新元所得免征50%;符合條件的起步企業(yè)前10萬新元所得全部免稅,后20萬新元所得免征50%。
【個人所得稅】新加坡個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人兩類。居民個人包括:新加坡人、新加坡永久居民,以及在一個納稅年度中,在新加坡居留或者工作183天以上(含183天)的外籍個人(公司董事除外);非居民個人是指在一個納稅年度內(nèi),在新加坡居留或者工作少于183天的外籍個人。
一般情況下,居民個人和非居民個人都要就其在新加坡取得的所有收入納稅。自
居民個人的應(yīng)納稅所得額為收入總額扣除費用、捐贈和稅務(wù)減免后的所得。適用稅率為0%-20%的超額累進(jìn)稅率。
居民個人所得稅稅率表
單位:新元
年應(yīng)納稅所得額 |
稅率(%) |
應(yīng)納稅額 |
首20,000新元 后10,000新元 |
0 3.5% |
0 350 |
首30,000新元 后10,000新元 |
- 5.5% |
350 550 |
首40,000新元 后40,000新元 |
- 8.5% |
900 3,400 |
首80,000新元 后80,000新元 |
- 14% |
4,300 11,200 |
首160,000新元 后160,000新元 |
- 17% |
15,500 27,200 |
首320,000新元 320,000新元以上 |
- 20% |
42,700 |
注:此稅率表為2007年度后的稅率
非居民個人的應(yīng)納稅所得稅額為收入總額扣除費用和捐贈后的所得,非居民個人不適用稅務(wù)減免。非居民個人的受雇所得適用15%稅率和居民個人所得稅稅率兩者間較高者。董事費、咨詢費和其他所得,適用20%的稅率。
【消費稅】新加坡的消費稅,即貨物和勞務(wù)稅(Goods and Services Tax),是對進(jìn)口貨物和所有在新提供貨物和勞務(wù)服務(wù)征收的一種稅,相當(dāng)于一些國家的增值稅,稅負(fù)由最終的消費者負(fù)擔(dān)。從事提供貨物和勞務(wù)服務(wù)且年營業(yè)額在100萬新元以上的納稅人,應(yīng)進(jìn)行消費稅的納稅登記。進(jìn)行了消費稅登記的納稅人,其消費稅應(yīng)納稅額為銷項稅額減去購進(jìn)貨物或服務(wù)支付的進(jìn)項稅額后的差額。
自
【不動產(chǎn)稅】不動產(chǎn)稅是對所有不動產(chǎn)如房子、建筑物和土地征收的一種稅。所有的不動產(chǎn)所有人都應(yīng)為所擁有的不動產(chǎn)繳納不動產(chǎn)稅。不動產(chǎn)稅按年繳納,每年一月份繳納全年的不動產(chǎn)稅,納稅基數(shù)為不動產(chǎn)的年值。不動產(chǎn)的年值是根據(jù)不動產(chǎn)的年租金收入估計的,估計的租金收入不包括出租的家俱、裝置和服務(wù)費。不動產(chǎn)出租、自用或空置適用同樣的基數(shù)。新加坡稅務(wù)局每年會對不動產(chǎn)的年值進(jìn)行審閱,以確定是否需要修改。如果不動產(chǎn)的年值發(fā)生變化,稅務(wù)局會通知納稅人。目前不動產(chǎn)稅的稅率為10%。居住在自有住宅里的個人適用4%的減免稅率。
【印花稅】印花稅是對與不動產(chǎn)和股份有關(guān)的書面文件征收的一種稅。與不動產(chǎn)有關(guān)的文件包括不動產(chǎn)的買賣、交換、抵押、信托、出租等;與股份有關(guān)的文件包括股份的派發(fā)、轉(zhuǎn)讓、贈予、信托、抵押等。在新加坡境內(nèi)簽署的文件,應(yīng)在文件簽署之日起14日內(nèi)繳納印花稅;在新加坡境外簽署的文件,應(yīng)在新加坡收到文件的30日內(nèi)繳納印花稅。不同類型的文件適用的稅率不同。印花稅支付方根據(jù)文件中的條款確定,如果文件中對此未加以明確,則根據(jù)以下原則確定納稅人:
文件種類 |
納稅義務(wù)人 |
債券,債券契約或證書 (a) 正本 (b) 副本 |
承租人 出租人 |
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 |
受讓人 |
財產(chǎn)出租 (a) 正本 (b) 副本 |
承租人 出租人 |
抵押 |
抵押人或債務(wù)人 |
分割 |
財產(chǎn)分割參與方 |