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 表1：歐盟對于企業(yè)規(guī)模的劃分標(biāo)準(zhǔn) 

1. 現(xiàn)金激勵(lì)簡介

為了激勵(lì)投資者在法蘭德斯大區(qū)的投資，法蘭德斯政府根據(jù)投資規(guī)模的不同（不足或超過800萬歐元）提供不同的現(xiàn)金激勵(lì)。因此，投資項(xiàng)目可以根據(jù)投資額的不同，分為戰(zhàn)略性投資項(xiàng)目（投資額大于800萬歐元）和普通投資項(xiàng)目。根據(jù)投資地點(diǎn)和所設(shè)立企業(yè)的規(guī)模，投資者可以申請投資額10%(對于小型公司) 和5% (對于中型公司)之間的現(xiàn)金激勵(lì)。現(xiàn)金激勵(lì)的這兩個(gè)百分比目前是固定的。

普通投資項(xiàng)目

可獲補(bǔ)貼的普通投資項(xiàng)目的最低投資額為：

經(jīng)營期不滿5年的中小企業(yè): 12500歐元；

經(jīng)營期超過5年的中小企業(yè): 25000歐元；

大型企業(yè): 250000歐元。只有在法蘭德斯進(jìn)行的普通經(jīng)濟(jì)投資項(xiàng)目可以申請，現(xiàn)金激勵(lì)不適用于農(nóng)業(yè)投資項(xiàng)目。在提出申請的公司中政府所占的股權(quán)不能等于或超過25%，并且投資項(xiàng)目應(yīng)該尚未實(shí)施。

所有的申請可以在任何時(shí)間提出，但是只能通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行。一年有四個(gè)申請期。如果希望得到申請的英語版本，可以聯(lián)系法蘭德斯投資經(jīng)貿(mào)局。在每一個(gè)申請期結(jié)束后，評定的結(jié)果將在四個(gè)月內(nèi)做出。沒有獲得成功的申請者可以在下一輪中繼續(xù)申請。

注意，獲取政府現(xiàn)金資助的項(xiàng)目被要求在限定的時(shí)間內(nèi)付清項(xiàng)目的總共投資額 (以資金轉(zhuǎn)帳到公司帳戶為準(zhǔn)) ，若在限期過后投資公司只付清了少于總投資額80%的款數(shù)，法蘭德斯政府則會要求投資公司退還全部收到的現(xiàn)金激勵(lì)。

戰(zhàn)略性投資項(xiàng)目

對于投資額在800萬歐元以上（含800萬歐元）的戰(zhàn)略性投資項(xiàng)目而言，現(xiàn)金激勵(lì)的主要依據(jù)是投資項(xiàng)目的特點(diǎn)和優(yōu)勢；標(biāo)準(zhǔn)：

不論公司的規(guī)模如何，最低投資額在800萬歐元以上。

所有的申請可以在任何時(shí)間提出，荷蘭語的申請文件可以從網(wǎng)上下載。所有的申請文件必須以書面方式進(jìn)行。法蘭德斯投資經(jīng)貿(mào)局可以提供該申請文件的英語版本，并且提供有關(guān)填寫申請表和其他申請文件的幫助。在每一個(gè)申請期結(jié)束后，評定的結(jié)果將在四個(gè)月內(nèi)做出。沒有獲得成功的申請者可以在下一輪中繼續(xù)申請。最短在遞交申請文件的一個(gè)月后，有關(guān)政府部門將就該投資項(xiàng)目進(jìn)行討論。

那些投資可以獲得現(xiàn)金激勵(lì)？

有形的固定資產(chǎn)投資，如房屋和設(shè)備，以及某些無形資產(chǎn)投資都可以獲得現(xiàn)金激勵(lì)。

哪些因素決定一家公司是否符合現(xiàn)金激勵(lì)的條件，現(xiàn)金激勵(lì)的數(shù)額是多少？

能否獲得最高數(shù)額的現(xiàn)金激勵(lì)取決于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的地點(diǎn)（是否在歐盟開發(fā)區(qū)內(nèi)），以及企業(yè)的規(guī)模（小型、中型或大型企業(yè)）。如果企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)地點(diǎn)位于歐盟開發(fā)區(qū)內(nèi)的話，就有可能獲得更高數(shù)額的現(xiàn)金激勵(lì)。

 表2：根據(jù)企業(yè)規(guī)模和投資地點(diǎn)，投資所能獲得的現(xiàn)金激勵(lì)一家企業(yè)是否能夠獲得最大數(shù)額的現(xiàn)金激勵(lì)也取決于其是否遵循法蘭德斯政府制定一些戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，比如激勵(lì)企業(yè)搬遷至中小企業(yè)園或工業(yè)園區(qū)。

法蘭德斯政府對于有意尋求現(xiàn)金激勵(lì)的外國投資者提供何種幫助？

法蘭德斯投資經(jīng)貿(mào)局能夠評估一家企業(yè)是否能取得任何可能的現(xiàn)金激勵(lì)。法蘭德斯投資經(jīng)貿(mào)局在投資者申請現(xiàn)金激勵(lì)時(shí)將和法蘭德斯經(jīng)濟(jì)部下設(shè)的相關(guān)部門一起提供有關(guān)的信息和幫助。

在歐盟開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立公司有哪些益處？

歐盟開發(fā)區(qū)是由歐盟確定的，得到歐盟地區(qū)開發(fā)基金支持的商業(yè)開發(fā)區(qū)。這些區(qū)域能夠提供更多的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)措施。

法蘭德斯大區(qū)的歐盟開發(fā)區(qū)在哪里？

除 Vlaams-Brabant 省之外，法蘭德斯大區(qū)的每一個(gè)省都有歐盟開發(fā)區(qū)。

什么是生態(tài)補(bǔ)貼？

對于符合法蘭德斯政府的規(guī)定條件的環(huán)保型企業(yè)，可以就額外支出的環(huán)保投資取得額外投資額8%到12%的生態(tài)補(bǔ)貼。這部分額外投資額不能再申請上述任何現(xiàn)金激勵(lì)。

2. 雇傭和培訓(xùn)激勵(lì)

可以獲得的與就業(yè)有關(guān)的激勵(lì)有哪些？

比利時(shí)政府已經(jīng)實(shí)施了兩套主動(dòng)的措施以降低雇主的社會保障成本：

就業(yè)計(jì)劃 - Plan Activa

這是一項(xiàng)對任何在過去12個(gè)月失業(yè)的雇員或年齡大于45周歲、在過去6個(gè)月失業(yè)的雇員有效的減少社會保障基金支出（第一年支付75%，第二年支付50%）的計(jì)劃。因此，第一年企業(yè)的年度工資性支出大約可以減少19%，第二年大約減少13%。

該計(jì)劃可以和下列社會保障基金激勵(lì)計(jì)劃一起實(shí)施：

將每周工作小時(shí)減少至38小時(shí)以下；

實(shí)行每周四天工作制；

減少10%的首次工作協(xié)議 ('startbaanovereenkomsten')。

就業(yè)激勵(lì)是如何取得？

在工資支付服務(wù)機(jī)構(gòu)申請后，有關(guān)的減免就由法蘭德斯政府自動(dòng)授予。沒有事先繳費(fèi)的要求，也不會增加企業(yè)的管理負(fù)擔(dān)。

法蘭德斯政府的就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以向企業(yè)提供哪些人力資源服務(wù)?

官方的法蘭德斯就業(yè)服務(wù)中心 (VDAB) 在提供符合要求的職位申請者以及按企業(yè)要求定制培訓(xùn)方面，在企業(yè)界中享有極好的聲譽(yù)。該機(jī)構(gòu)具有一個(gè)大規(guī)模的、全面的失業(yè)人員求職數(shù)據(jù)庫和一個(gè)重要的已就業(yè)人員的求職數(shù)據(jù)庫。它也提供招聘服務(wù)，并能進(jìn)行詳細(xì)的心理學(xué)和技術(shù)能力的測試評估。

VDAB同樣能向公司提供培訓(xùn)服務(wù)和為不同期限的培訓(xùn)提供培訓(xùn)補(bǔ)貼。由于培訓(xùn)項(xiàng)目數(shù)量種類繁多，建議潛在的投資者首先與VDAB的工作人員協(xié)商，以確定一個(gè)符合投資者要求的定制的培訓(xùn)項(xiàng)目。作為一個(gè)范例，與VDAB的緊密合作，可以使企業(yè)根據(jù)求職者對于一個(gè)特定工種的經(jīng)驗(yàn)和技能來進(jìn)行挑選。

VDAB可以提供哪種類型的職業(yè)培訓(xùn)？

VDAB的職業(yè)培訓(xùn)部門致力于對求職者進(jìn)行培訓(xùn)以使他們獲得勞動(dòng)力市場短缺工作崗位所要求的技能，或者對目前的失業(yè)者進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)的整個(gè)過程都將提供培訓(xùn)補(bǔ)助（從一個(gè)月到一年不等）。補(bǔ)貼的數(shù)額取決于受訓(xùn)人將來可能的工資水平、他/她目前的失業(yè)金狀況以及培訓(xùn)所需要的時(shí)間。盡管VDAB自己并不參與培訓(xùn)，它將證明整個(gè)培訓(xùn)的過程。職業(yè)培訓(xùn)是非常靈活的，并且只需要最低要求的管理。

公司可以獲得何種實(shí)習(xí)生項(xiàng)目？

VDAB提供實(shí)習(xí)生項(xiàng)目，根據(jù)該項(xiàng)目，公司可以訓(xùn)練由職業(yè)中心所推薦的實(shí)習(xí)生。對于白領(lǐng)員工而言，實(shí)習(xí)期有4周；藍(lán)領(lǐng)工人的實(shí)習(xí)期要花費(fèi)6周。

實(shí)習(xí)生項(xiàng)目的好處是：可以提供一名有進(jìn)取心的、經(jīng)過細(xì)致訓(xùn)練的員工；

在實(shí)習(xí)期內(nèi)不必支付工資或其它費(fèi)用；

沒有雇傭?qū)嵙?xí)生的義務(wù)。

什么是培訓(xùn)支票？

公司可以取得培訓(xùn)支票，以此使員工可以在得到認(rèn)可的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)中受訓(xùn)。每一張培訓(xùn)支票的價(jià)值是30歐元，其中一半由法蘭德斯政府支付。每個(gè)公司每年最多購買200張培訓(xùn)支票。

關(guān)于降低勞動(dòng)力成本還有一些什么其它措施？

如果在集體勞動(dòng)合同中有明確規(guī)定的話，加班可以按年度結(jié)算而不是按周結(jié)算。

其它措施還包括：為年齡在18-25歲之間的學(xué)生而設(shè)計(jì)的青年就業(yè)計(jì)劃，該計(jì)劃結(jié)合和學(xué)習(xí)和培訓(xùn)-在某些情況下免除了部分的社會保障基金。

'+1, +2, +3' 計(jì)劃。該計(jì)劃對于雇傭第1個(gè)、第2個(gè)或第3個(gè)失業(yè)一定時(shí)間的員工，降低了社會保障基金；

對于特定人群，如殘疾人和移民的特殊規(guī)定；

首次就業(yè)協(xié)議，對于雇用首次工作職工的企業(yè)，企業(yè)的社會保障基金可以減少；

減少工作小時(shí)，對于將員工的平均每周工作時(shí)間降低到38小時(shí)以下（至少要降低一個(gè)小時(shí)）的企業(yè)，可以享受固定的社會保障基金的減免；

一周4天工作制，對于將一周工作日改為4天的企業(yè)，可以享受固定的社會保障基金的減免。

3. 稅收優(yōu)惠

在現(xiàn)金激勵(lì)和雇傭激勵(lì)之后，要談到就是稅收優(yōu)惠了。法蘭德斯為在本地區(qū)投資的投資者提供獨(dú)特的與稅收相關(guān)的優(yōu)惠措施。在這里僅僅介紹一些與您的投資項(xiàng)目最相關(guān)的一些措施：關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)稅的豁免；

交叉投資減免；

外派員工的稅收；

關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收規(guī)則

稅收改革：

與企業(yè)所得稅有關(guān)的稅收改革的初衷是激勵(lì)投資者在比利時(shí)進(jìn)行更多的投資，以及提高中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，特別是那些規(guī)模非常小的企業(yè)，以激勵(lì)那些小企業(yè)對于企業(yè)自身資產(chǎn)的投資。改革推行了兩種稅率：普通稅率，適用于在領(lǐng)國開展經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)；以及減免稅率，適用于中小型企業(yè)。稅收改革使得實(shí)際稅率從40.17%降低到了33.99%。

外派工作稅收優(yōu)惠

對于被臨時(shí)派遣到比利時(shí)工作的非比利時(shí)籍公司管理人員，比利時(shí)有一系列優(yōu)惠的稅收規(guī)則。如果符合外派工作人員條件的話，僅對其在比利時(shí)工作而獲得的收入征稅。稅收優(yōu)惠還包括對一些重要的應(yīng)納稅津貼補(bǔ)償（如搬遷、生活費(fèi)、教育費(fèi)、外派補(bǔ)貼等）免稅，并對于自國外收到的被動(dòng)性的收入，如紅利和不動(dòng)產(chǎn)，免稅。

研究和發(fā)展個(gè)人稅收優(yōu)惠

為了激勵(lì)研發(fā)工作，對于雇用額外研究人員或符合要求的輔助人員（無論是外派人員還是比利時(shí)人）所產(chǎn)生的收益，給予一次性的抵減。然而，如果在下一個(gè)稅收年度中研發(fā)人員的平均人數(shù)減少，則先前抵減的稅收額應(yīng)被計(jì)入該稅收年度的利潤。對于科學(xué)研究員、符合要求的輔助工作經(jīng)理或負(fù)責(zé)出口的董事，抵減的稅收額可以達(dá)到11800歐元。對于具有高水平的科學(xué)研究人員（如擁有博士學(xué)位者）這個(gè)抵減額可以上浮至23590歐元（按2003年計(jì)）。

在歐盟開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠

如果符合一定條件的話，在歐盟開發(fā)區(qū)內(nèi)投資的投資者可以就某些資產(chǎn)申請較低的稅收比例，并且能享受臨時(shí)性的不動(dòng)產(chǎn)稅減免。向位于歐盟開發(fā)區(qū)內(nèi)的公司投資的投資額，可以免交資本稅。

一次性的稅收抵扣

為了激勵(lì)在比利時(shí)的投資，比利時(shí)政府采取措施，規(guī)定符合某些條件的新投資可以享受稅收抵扣。特別是需要在比利時(shí)納稅的公司在獲得新的固定資產(chǎn)或自己建造新固定資產(chǎn)時(shí)，可以根據(jù)這些投資的一個(gè)固定比例，遞減它的應(yīng)納稅額。

哪些類型的投資不能享有投資抵減？

下列投資，不能享有投資抵減的優(yōu)惠：

存貨、汽車、土地、由房地產(chǎn)公司出售的房地產(chǎn)、在三年內(nèi)折舊完畢的資產(chǎn)、不僅僅是為了商業(yè)目的而使用的資產(chǎn)以及根據(jù)租賃協(xié)議出租的資產(chǎn)。

稅收損失的遞延

一家比利時(shí)公司所發(fā)生的以前和當(dāng)前年份的稅收損失，可以被不受限制的遞延至以后年份，以減少未來的應(yīng)納稅收入。然而，如果公司的控制權(quán)發(fā)生變化，并且在轉(zhuǎn)讓價(jià)格不合理時(shí)，則有一些限制。

免稅投資儲備

在一定的限制條件下，符合減免稅率條件的公司可以建立自己的免稅投資儲備。該儲備可以達(dá)到應(yīng)納稅額的50%。應(yīng)納稅額可以因?yàn)橐幌盗幸蛩囟鴾p少：免除股權(quán)資本收益的稅收；

有關(guān)購車的25%的資本收益；

與上一年的股本相比（該年中已經(jīng)建立免稅的投資儲備或該儲備有增加），股本的減少。

折舊

對于有一定經(jīng)濟(jì)使用壽命的設(shè)立公司時(shí)的開支和無形或有形的固定資產(chǎn)可以實(shí)施折舊。

不論公司的收入如何，折舊必須自取得、制造完畢或作為投資收到該資產(chǎn)的那一個(gè)會計(jì)年度開始每年進(jìn)行。

折舊有哪些方式？

折舊是以資產(chǎn)的成本價(jià)格和使用年限為基礎(chǔ)來計(jì)算的。有兩種折舊的方式。通常使用的直線折舊法和供選擇使用的加速折舊法。根據(jù)直線折舊法，資產(chǎn)在其經(jīng)濟(jì)使用壽命內(nèi)根據(jù)取得價(jià)值的固定比例進(jìn)行折舊。加速折舊是以兩倍于直線折舊時(shí)地比例（最高不超過資產(chǎn)價(jià)值的40%）。每一年都是根據(jù)上一年年末的資產(chǎn)價(jià)值計(jì)算。一旦當(dāng)年的折舊額比按照直線折舊法計(jì)算的折舊額要低，納稅人可以轉(zhuǎn)用直線折舊法。

折舊率是多少？

折舊期間和折舊率通常由納稅人和征稅部門協(xié)議決定。但是，對于某些資產(chǎn)，行政法規(guī)規(guī)定了最高的折舊率：

商業(yè)用房和辦公用房: 3%;

工業(yè)建筑: 5%;

機(jī)械和工廠設(shè)備: 10%-20%;

辦公家具和設(shè)備: 10%-15%;

車輛: 20%-25%;

小型設(shè)備: 33-100%。

不動(dòng)產(chǎn)和租賃

對于不動(dòng)產(chǎn)投資的稅收優(yōu)惠是什么？

根據(jù)法蘭德斯政府最近頒布的一項(xiàng)法令，對于新建廠房和機(jī)器設(shè)備的投資被視作是對不動(dòng)產(chǎn)的投資，而被免除不動(dòng)產(chǎn)稅。對于廠房和機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新替換的投資，則對于超過1998年1月1日的地產(chǎn)收入的部分免交不動(dòng)產(chǎn)稅。需要指出的是，這項(xiàng)優(yōu)惠僅適用于法蘭德斯地區(qū)，比利時(shí)其他地區(qū)不適用該規(guī)則。

租賃在稅收和會計(jì)上是如何處理的？

根據(jù)比利時(shí)會計(jì)法，符合“租賃和其他類似的權(quán)利”條件的租賃合同被認(rèn)為是“融資租賃”。承租人在其資產(chǎn)負(fù)債表記入固定資產(chǎn)，資產(chǎn)的折舊和租金的利息可以被抵減。根據(jù)比利時(shí)會計(jì)法，不符合“租賃和其他類似的權(quán)利”條件的租賃合同（所謂的“商業(yè)租賃”）以一般租賃處理。在這種情況下，承租人不將租賃物記入資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)，但所有的租賃費(fèi)用（本金和利息）可以抵減。

從增值稅和注冊稅角度，租賃不動(dòng)產(chǎn)的優(yōu)點(diǎn)是什么？

與普通的不動(dòng)產(chǎn)租賃不同，融資租賃的優(yōu)點(diǎn)是該租賃屬于比利時(shí)增值稅的納稅項(xiàng)目之一，因此，建造和取得建筑物所繳納的增值稅是可以被抵扣的。

為了符合增值稅的有關(guān)規(guī)定，租賃合同應(yīng)該約定承租人在租賃期滿后具有購買選擇權(quán)。如果實(shí)施購買選擇權(quán)的話，通常需要支付建筑物市場價(jià)值10%的注冊稅。如果僅僅是租賃關(guān)系，注冊稅是可以不必繳納。