以下簡要介紹與在阿進(jìn)行投資經(jīng)營活動(dòng)的外資企業(yè)有關(guān)的主要稅種及其稅率,僅供參考。
一、國稅稅種及稅率
阿塞拜疆的國稅包括自然人所得稅,法人利潤稅,增值稅,消費(fèi)稅,財(cái)產(chǎn)稅,土地稅,營業(yè)稅(簡化稅),資源開采稅和道路稅。
1,自然人所得稅。征稅對(duì)象為自然人(包括阿塞拜疆公民和在阿長期居留的外國公民和無國籍人士)在阿境內(nèi)取得的全部收入,按年征收。稅金計(jì)算方法如下:
1.1 收入1000馬納特(AZN)以下者(含1000AZN),稅率為14%;
1.2 收入超過1000AZN者納稅金額=140AZN+超過1000 AZN的部分×35%。
2,法人利潤稅。在阿正式注冊(cè)的法人企業(yè)(含外資企業(yè))在阿境內(nèi)的經(jīng)營收入為征稅對(duì)象,稅率為扣除增值稅和消費(fèi)稅后企業(yè)收入總額的22%,按年征收。
員工總數(shù)中殘疾人過半的社會(huì)福利企業(yè)減半征稅。
3,增值稅。征稅對(duì)象為在阿境內(nèi)生產(chǎn)的商品(工程、服務(wù))和進(jìn)口到阿境內(nèi)的商品(工程、服務(wù))。計(jì)稅基礎(chǔ)為應(yīng)稅對(duì)象的申報(bào)價(jià)值,稅率18%。
阿塞拜疆法律規(guī)定的特殊情況可免征增值稅(如:在PSA協(xié)議項(xiàng)下在阿從事礦產(chǎn)資源開發(fā)的外資企業(yè)可免繳增值稅)。阿政府不定期地對(duì)免征增值稅的進(jìn)口商品名錄進(jìn)行調(diào)整。
4,消費(fèi)稅。征稅對(duì)象為在阿境內(nèi)生產(chǎn)的、以及從國外進(jìn)口的(包括阿海關(guān)監(jiān)管下在特定場(chǎng)所生產(chǎn)的)法定應(yīng)稅商品。阿法律規(guī)定的特殊情況下可免征消費(fèi)稅,或退稅(如轉(zhuǎn)口貿(mào)易、利用應(yīng)繳納消費(fèi)稅的原材料商品進(jìn)行其他消費(fèi)稅商品的生產(chǎn)等)。
阿政府主管部門根據(jù)具體情況對(duì)稅率進(jìn)行不定期調(diào)整。2007年1月1日起征收消費(fèi)稅的商品及稅率如下:
4.1酒精類商品。食用酒精稅率為0.8AZN/1升;伏特加等烈性酒—0.5AZN/1升;啤酒—0.08 AZN/1升;其他酒精飲料(葡萄酒、香檳、白蘭地)—0.1 或0.2 AZN/1升。
4.2 煙草制品。實(shí)行統(tǒng)一稅率,一律為申報(bào)價(jià)值的12.5%。
4.3 石油加工產(chǎn)品。實(shí)行從重稅。根據(jù)產(chǎn)品的不同品種,每噸征收1-250美元不等。如特種汽油、航空汽油、輕柴油等產(chǎn)品,每噸僅征收1美元消費(fèi)稅。
4.4 轎車(不含裝有專門標(biāo)志和設(shè)備的特種用途車)。根據(jù)征稅對(duì)象的發(fā)動(dòng)機(jī)排量(立方厘米)計(jì)算應(yīng)納稅金:
發(fā)動(dòng)機(jī)排量2000立方厘米(cm3)以下者,稅率為0.15AZN/1cm3;
3000 cm3以下者:300AZN+1AZN×(發(fā)動(dòng)機(jī)排量-2001 cm3);
4000 cm3以下者:1300AZN+2AZN×(發(fā)動(dòng)機(jī)排量-3001 cm3);
4000 cm3以上者:3300AZN + 4AZN×超過4000cm3的發(fā)動(dòng)機(jī)排量;
4.5 游艇。休閑或體育運(yùn)動(dòng)用的快艇,以及其他同樣用途的水上浮游工具,稅率為1AZN/1cm3。
5,財(cái)產(chǎn)稅。按年征收。征稅對(duì)象為位于阿境內(nèi)的私有建筑物及其附屬部分(房產(chǎn));屬于常駐居民(自然人)私有的航空器和水上交通工具;企業(yè)(包括外資企業(yè)駐阿代表機(jī)構(gòu))賬面固定資產(chǎn)的年平均價(jià)值。自然人房產(chǎn)稅和私有交通工具稅屬地稅征收范圍。
5.1自然人房產(chǎn)稅:房產(chǎn)價(jià)值不足5000AZN者免稅;價(jià)值5000AZN以上者稅率為該房產(chǎn)總價(jià)值的0.1%。
5.2 航空器和水上交通工具根據(jù)發(fā)動(dòng)機(jī)容量計(jì)稅。稅率為:0.02AZN/1cm3;無發(fā)動(dòng)機(jī)的航空器和水上交通工具稅率為該商品市場(chǎng)價(jià)格的1%;
5.3 企業(yè)固定資產(chǎn)稅的稅率為應(yīng)稅資產(chǎn)年均殘值(納稅年度年初與年尾殘值的平均值)的1%。
6,土地稅。按年征收,在阿境內(nèi)擁有或租用土地的自然人或企業(yè)均須繳納。外國法人和自然人、無國籍人士在阿不能取得土地所有權(quán),但可以取得土地租用權(quán)。自然人土地稅屬地稅征收范圍。
6.1 農(nóng)用土地稅。阿國家主管部門根據(jù)全國各地土地的具體用途、地理位置和土質(zhì)等因素制訂出相應(yīng)的地塊標(biāo)準(zhǔn)等級(jí)系數(shù)。每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)征收0.06馬納特。
6.2 工業(yè)、建筑、交通、通訊、商業(yè)服務(wù)及其他特殊用途土地的稅率:
巴庫市及周邊轄區(qū) ─ 10AZN/100平方米;
占賈、蘇姆蓋特和阿布歇隆行政區(qū) ─ 8AZN/100平方米;
其他城市(不含各行政區(qū)的直轄市)和行政區(qū)中心城鎮(zhèn) ─ 4AZN/100平方米;
各行政區(qū)直轄的市、鎮(zhèn)、村(巴庫、占賈、蘇姆蓋特和阿布歇隆區(qū)除外)─ 2AZN/100平方米;
6.3 居民住宅用地和自建房用地稅率:
巴庫市及周邊轄區(qū) ─ 0.6AZN/100平方米;
占賈、蘇姆蓋特和阿布歇隆行政區(qū)─0.5AZN/100平方米;
其他城市(除各行政區(qū)的直轄市)和行政區(qū)中心城鎮(zhèn)─0.3AZN/100平方米;
各行政區(qū)直轄的市、鎮(zhèn)、村(巴庫、占賈、蘇姆蓋特和阿布歇隆區(qū)除外)─ 0.1AZN/100平方米。
7,營業(yè)稅(簡化稅)。未進(jìn)行企業(yè)法人增值稅登記,但從事經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)和個(gè)人,其經(jīng)營活動(dòng)的收入應(yīng)繳納營業(yè)稅(簡化稅)。按月征收;径惵嗜缦拢
7.1 客運(yùn)行業(yè)。13座以下“小公共”月營業(yè)稅為1.8AZN/輛;13-31座者,起征點(diǎn)為21.6AZN/輛/月,每增加一個(gè)座位多征收0.5AZN;載客量31座以上者,起征點(diǎn)為30.6AZN/輛/月,每增加一個(gè)座位多征收0.3AZN。出租車的月營業(yè)稅為9AZN/輛。
7.2 貨運(yùn)行業(yè)。根據(jù)載重量按月征收,每噸1AZN。
7.3 其他商業(yè)、服務(wù)行業(yè)。巴庫市-- 4%;其他城市和地區(qū)、納希切萬自治共和國-- 2%。計(jì)稅基礎(chǔ)為納稅人的月營業(yè)額。
8,資源開采稅。適用于在阿境內(nèi)(包括阿屬里海大陸架)從事礦產(chǎn)資源開采的企業(yè)和個(gè)人,稅率因礦產(chǎn)資源的種類不同而有所區(qū)別。以實(shí)際發(fā)生的開采為計(jì)稅和征稅的基礎(chǔ)。建筑材料屬地稅征收范圍。
8.1 以下資源產(chǎn)品根據(jù)在阿國內(nèi)的批發(fā)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅金:
原油 – 26%;天然氣20%;各種金屬礦石3%。
8.2 以下非金屬礦按產(chǎn)品體積(立方米)計(jì)算稅金:
沸石、重晶石、碎石料、膨潤土、火山灰、陶土、制磚粘土、石英砂、建筑砂石、水泥原料、含碘水資源等 ─ 每立方米稅率為0.5AZN;
裝飾用石材(大理石、輝長巖、火山巖、石灰?guī)r等)每立方米1AZN;貴重或半貴重裝飾用石材,巖鹽─ 4AZN/1立方米;溴化碘水─0.02AZN/1立方米;礦泉水─6AZN/1立方米。
9,道路稅。適用于駕駛外國牌照汽車進(jìn)入阿境內(nèi)并利用阿領(lǐng)土進(jìn)行客、貨運(yùn)輸?shù)姆前⑷萁就疗髽I(yè)或非常駐人員,以及在阿境內(nèi)擁有或使用阿塞拜疆牌照汽車的阿本國公民、外國公民和無國籍人員。
9.1 臨時(shí)入境或過境的外國牌照轎車。每部轎車每次入境征收15美元。
9.2 臨時(shí)入境或過境的外國牌照客車和貨車根據(jù)車輛種類、載客量、載重量、車與貨物的總重、軸負(fù)荷、在阿境內(nèi)行駛里程、所載貨物危險(xiǎn)程度,以及發(fā)動(dòng)機(jī)排量等因素而確定:
客車:12座以下小客車在阿停留一天的稅金為15美元,一周30美元,一個(gè)月100美元……一年1050美元。座位越多,征稅標(biāo)準(zhǔn)越高;
貨車:4軸以下(含4軸)的載重貨車停留一天20美元,一年1400美元;4軸以上者30美元……一年2800美元。軸的數(shù)量越多征收稅金標(biāo)準(zhǔn)越高。
9.3 對(duì)運(yùn)載危險(xiǎn)物品的外國車輛,成倍提高道路稅稅率。加倍幅度因貨物危險(xiǎn)程度不同分為100%、200%和400%。
9.4 在阿境內(nèi)擁有或使用各類汽車的人員,每年車輛年檢時(shí)繳納道路稅。
載客汽車應(yīng)納稅款按汽車發(fā)動(dòng)機(jī)排量計(jì)算:
轎車:排量2000立方厘米(cm3)以下者:0.01AZN×實(shí)際排量;排量超過2000立方厘米(cm3)者:20AZN+0.02AZN×超出2000 cm3的排量;
大客車及其他類型汽車:0.02 AZN×實(shí)際排量。
載重貨車根據(jù)其在阿境內(nèi)行駛里程計(jì)算應(yīng)納稅金,稅率隨車輛總重加大而遞增,每公里0.15美元至1.8美元不等。
二、自治共和國稅種及稅率
在納希切萬自治共和國境內(nèi)征收的稅種。包含上述國稅中的全部稅種(道路稅除外),稅率同上。
三、地方稅及稅率
1,個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅。見第一節(jié)之5“財(cái)產(chǎn)稅”。
2,個(gè)人土地稅。見第一節(jié)之6“土地稅”。
3,地方建材資源開采稅。稅率詳見“國稅”條款中關(guān)于資源開采稅的規(guī)定。
4,地方企業(yè)利潤稅。稅率詳見“國稅”條款中關(guān)于法人利潤稅的規(guī)定。