譯者注:《格魯吉亞稅法》由格魯吉亞總統(tǒng)薩卡什維利于2004年12月22日簽署并于2005年1月1日生效。為方便中國(guó)企業(yè)對(duì)格魯吉亞稅法相關(guān)條款盡快進(jìn)入全面了解,特根據(jù)稅法英文參考譯文進(jìn)行試譯。因該稅法只有格文唯一官方版本,中文譯文僅供參考,任何企業(yè)與個(gè)人因引用此文而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)糾紛責(zé)任自負(fù)。
第十一部分 消費(fèi)稅(Excise)
第三十八章 消費(fèi)稅 (Excise)
第253條 納稅人
1.消費(fèi)稅的納稅人是(1)在格魯吉亞生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅貨物的當(dāng)事人;(2)在格魯吉亞進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅貨物的當(dāng)事人;(3)從事黑色和有色金屬出口的當(dāng)事人。
2.客戶供應(yīng)的原材料在格魯吉亞境內(nèi)生產(chǎn)的貨物,生產(chǎn)者被認(rèn)為消費(fèi)稅納稅人。
第254條 消費(fèi)稅征稅對(duì)象
消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是:(1)應(yīng)納稅交易;(2)在格魯吉亞進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅貨物。
第255條 應(yīng)納稅交易
應(yīng)納稅交易是:(1)在格魯吉亞生產(chǎn)的應(yīng)納消費(fèi)稅貨物的供應(yīng);(2)應(yīng)納消費(fèi)稅貨物從企業(yè)倉庫轉(zhuǎn)移;(3)在格魯吉亞由客戶原材料生產(chǎn)的應(yīng)納消費(fèi)稅貨物移交到客戶;(4)用自己生產(chǎn)的應(yīng)納消費(fèi)稅貨物生產(chǎn)非消費(fèi)稅貨物;(5)出口應(yīng)納消費(fèi)稅貨物。
第256條 應(yīng)納稅交易額的確定
應(yīng)納稅交易額被確定為:
(1) 就格魯吉亞境內(nèi)生產(chǎn)的貨物(本條第4,5,6和7項(xiàng)下規(guī)定的貨物除外)——在納稅人從客戶或其它任何人已收或應(yīng)收補(bǔ)償額基礎(chǔ)上,不含消費(fèi)稅和增值稅,但不低于不含消費(fèi)稅及增值稅的市場(chǎng)批發(fā)價(jià)。就納稅人以市場(chǎng)零售價(jià)出售的貨物,應(yīng)納稅交易額以不含消費(fèi)稅及增值稅的市場(chǎng)批發(fā)價(jià)基礎(chǔ)確定。
(2) 在進(jìn)口情況下(本條第4,5,6和7項(xiàng)規(guī)定的貨物除外)——按照符合格海關(guān)法規(guī)確定的貨物海關(guān)價(jià)值(但不低于不含消費(fèi)稅及增值稅的市場(chǎng)批發(fā)價(jià)),及貨物進(jìn)口到格魯吉亞應(yīng)付的稅費(fèi)(不含消費(fèi)稅及增值稅)之總額。
(3) 關(guān)于黑色和有色廢金屬出口——根據(jù)出口重量。
(4) 酒精飲料——按酒精飲料的容積(體積)。
(5) 煙草制品——按煙草制品數(shù)量。
(6) 石油餾出物——按石油餾出物的重量。
(7) 機(jī)動(dòng)車輛——按發(fā)動(dòng)機(jī)排量。
第257條 應(yīng)納稅交易時(shí)間
1.就已供應(yīng)或從倉庫已轉(zhuǎn)移的國(guó)產(chǎn)應(yīng)納稅消費(fèi)稅貨物,應(yīng)納稅交易時(shí)間為供應(yīng)或從倉庫轉(zhuǎn)移貨物時(shí)。
2.在第255條第(3)項(xiàng)情況下,應(yīng)納消費(fèi)稅貨物移交時(shí)被視為應(yīng)納稅交易時(shí)。
3.就應(yīng)納消費(fèi)稅貨物進(jìn)口到格魯吉亞,海關(guān)規(guī)定的進(jìn)口時(shí)間被視為應(yīng)納稅交易時(shí)間。
4.在第255條第(4)項(xiàng)情況下,當(dāng)使用應(yīng)納消費(fèi)稅貨物開始時(shí)被視為應(yīng)納稅交易時(shí)間。
5.在第255條第(5)項(xiàng)情況下,應(yīng)納稅交易時(shí)間是出口時(shí)。
第258條 消費(fèi)稅稅率
本條所列的應(yīng)納消費(fèi)稅貨物以下列稅率征收:
項(xiàng)號(hào) |
商 品 |
商 品 編 碼 |
計(jì)量單位 |
稅 率 |
1 |
汽酒(包括香檳) |
220410 220421100 224029100 |
1升 |
0.70拉里 (1USD= 1.75GEL) |
2 |
加酒精的葡萄酒 瓶裝 散裝 |
220421870 220421990 220429870 220429990 |
1升 |
1.20拉里 0.70拉里 |
3 |
苦艾酒和其它含草藥或香味的自然發(fā)酵酒 |
2205 |
1升 |
2.50拉里 |
4 |
項(xiàng)1、2不包括的新鮮葡萄釀酒,瓶裝 散裝 |
2204 |
1升 |
0.40拉里 0.10拉里 |
5 |
其它發(fā)酵飲料(蘋果、梨、蜂蜜);混合發(fā)酵飲料和本表格未包含的軟飲料 |
220600 |
1升 |
2.5拉里 |
6 |
Ethyl spirit |
2207 |
1升 |
1.30拉里 |
7 |
蒸餾葡萄酒或果渣酒精 |
220820 |
1升 |
2.30拉里 |
8 |
威士忌酒 |
220830 |
1升 |
2.50拉里 |
9 |
浪姆酒和塔菲亞酒 |
220840 |
1升 |
2.50拉里 |
10 |
杜松酒和wine liquor |
220850 |
1升 |
2.50拉里 |
11 |
伏特加酒 |
220860 |
1升 |
1.50拉里 |
12 |
Liquors and cordials |
220870 |
1升 |
2.30拉里 |
13 |
其它酒精飲料 |
220890 |
1升 |
2.50拉里 |
14 |
啤酒 |
220300 |
1升 |
0.20拉里 |
15 |
香煙制品(煙草原料除外): --含煙草帶切割煙蒂的雪茄煙和小雪茄煙 --過濾香煙 --其它未過慮香煙 --其它產(chǎn)自煙草的制品 本國(guó)煙草制品(煙草原料除外) -含煙草帶切割煙蒂的雪茄煙和小雪茄煙 --過濾香煙 --其它未過慮香煙 --其它產(chǎn)自煙草的制品 |
240210 240220 240220 2403(240310900、240399900除外)
240210 240220 240220 2403(240310900、240399900除外) |
1包 20包 20包 1千克
1包 20包 20包 1千克 |
0.90拉里 0.90拉里 0.90拉里 20拉里
0.70拉里 0.70拉里 0.15拉里 20拉里 |
16 |
乘用機(jī)動(dòng)車輛 1年以內(nèi) 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5-6年 6-12年 12-13年 13-14年 14年以上 |
8703 |
發(fā)動(dòng)機(jī)排量1cm3 (即每立方厘米) |
1.5拉里 1.4拉里 1.3拉里 1.2拉里 1.0拉里 0.70拉里 0.50拉里 0.60拉里 0.70拉里 0.80拉里 |
17 |
壓縮天然氣(管道除外) |
270900100 |
1000cm3 |
150拉里 |
18 |
石油餾出物 輕 中 重 |
271000110-2710390 271000410-271000590 2700610-271000690 |
1噸 1噸 1噸 |
250拉里 220拉里 150拉里 |
19 |
其它在高溫下產(chǎn)自碳水化合物蒸餾或類似生產(chǎn)的石油產(chǎn)品, |
2707(270710100、27076000、270799910除外) |
1噸 |
350拉里 |
20 |
油氣和像氣的碳?xì)浠衔?o:p> |
271112、271113、271114000、271119000 |
1噸 |
120拉里 |
21 |
其它產(chǎn)于原油制品,原油除外;它處未列制品,從含量70%或以上瀝青礦物生產(chǎn)的制品(除輕中重油餾出物外) |
271000(27100110、271000690和271000710至271000780除外) |
1噸 |
400拉里 |
22 |
高溫分解的液態(tài)制品 |
39110000,39119090 |
1噸 |
400拉里 |
23 |
添加劑,溶劑,抗爆劑 |
270710100-270760000 (270740000除外) 271220000; 290211100-290230900 290511000-290516900 381111100-391190000 381400100-381400900 |
1噸 |
400拉里 |
24 |
無礦物油(no mineral oil) |
340311000,340319100, 340319910,340319990, 340391000,340399100, 340399900 |
1噸 |
400拉里 |
25 |
黑色和/或有色金屬廢料 |
|
1噸 |
25拉里 |
第259條 出口征稅
1.應(yīng)納消費(fèi)稅貨物出口征收零稅率,黑色和/或有色金屬廢料除外。
2.關(guān)于本條,零稅率適用于納稅人向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提交下述文件的報(bào)告期間:
(1) 稅務(wù)發(fā)票和向供應(yīng)商在稅務(wù)發(fā)票所載明的消費(fèi)稅支付證實(shí)文件;
(2) 居民與外國(guó)人之間就應(yīng)納消費(fèi)稅貨物出口達(dá)成的協(xié)議;
(3) 確認(rèn)貨物出口的海關(guān)運(yùn)輸申報(bào)單。
第260條 消費(fèi)稅進(jìn)項(xiàng)抵扣
1.從事應(yīng)納稅消費(fèi)稅交易或消費(fèi)稅貨物出口的當(dāng)事人有權(quán)抵扣已支付供應(yīng)(從倉庫轉(zhuǎn)移為銷售、出口目的)的貨物消費(fèi)稅金額,這些貨物購來生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅貨物,或根據(jù)本法第71條有權(quán)退還消費(fèi)稅。類似程序?qū)ιa(chǎn)者為生產(chǎn)應(yīng)納稅消費(fèi)貨物(原材料)而從進(jìn)口商購買貨物的抵扣或退稅。
2.抵扣或退稅允許用于以下應(yīng)納消費(fèi)稅的貨物:(1)生產(chǎn)過程中為分析或檢查的樣品;(2)為科研;(3)醫(yī)院和藥店醫(yī)療目的。
3.只有在提供標(biāo)明由原材料生產(chǎn)者支付消費(fèi)稅的稅務(wù)發(fā)票,或在原材料進(jìn)口情況下——提供海關(guān)申報(bào)單,本條的消費(fèi)稅抵扣或退稅才被允許。
第261條 消費(fèi)稅支付
1.消費(fèi)稅在開展應(yīng)納稅交易的次月15日內(nèi)支付。
2.在任何期間消費(fèi)稅欠稅情況下,自欠稅發(fā)生起至付清欠稅期間,納稅人不允許未支付消費(fèi)稅即供應(yīng)貨物(從倉庫移動(dòng)貨物)。上述情況下,消費(fèi)稅應(yīng)在交易稅務(wù)點(diǎn)支付。
3.在進(jìn)口和/或出口黑色和/或有色金屬情況下,消費(fèi)稅在海關(guān)法確立的程序在海關(guān)部門支付。
4.在格魯吉亞境內(nèi)應(yīng)購消費(fèi)稅印花的進(jìn)口人(申報(bào)人)和應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品生產(chǎn)者,在購買消費(fèi)稅印花時(shí)支付消費(fèi)稅印花票面價(jià)值總額。票面價(jià)值由格財(cái)政部確定。
第262條 申報(bào)單填寫
1.納稅人在報(bào)告月的次月15日之前填寫納稅申報(bào)單,按格魯吉亞財(cái)政部制定的程序載明開展的應(yīng)納稅交易。
2.消費(fèi)稅納稅人必須按本法第260條規(guī)定,在消費(fèi)稅納稅申報(bào)單中標(biāo)注他/她的為抵扣通知。未登記為消費(fèi)稅納稅人的當(dāng)事人,但根據(jù)本條有權(quán)要求抵扣的,在補(bǔ)償權(quán)發(fā)生時(shí)之后3個(gè)月內(nèi)提供收取補(bǔ)償?shù)纳暾?qǐng)。
第263條 消費(fèi)稅印花
1.開展應(yīng)納稅交易前,下述貨物應(yīng)消費(fèi)稅印花:(1)酒精飲料,包括啤酒,酒精含量高于1.15度(50克及以下飲料和容量10升及以上瓶裝飲料除外);(2)煙草制品(煙斗煙除外)。
2.禁止:(1)開展必須貼消費(fèi)稅印花而未貼消費(fèi)稅印花的貨物交易;(2)向零售商供應(yīng)容量10升及以上的瓶裝酒精飲料(啤酒和葡萄酒除外)。
3.上述應(yīng)納消費(fèi)稅貨物的標(biāo)記根據(jù)格財(cái)政部制定的規(guī)則進(jìn)行。
4.根據(jù)已確定程序,稅務(wù)和/或海關(guān)部門扣押未貼印花的進(jìn)口和為供應(yīng)出售屬強(qiáng)制印花的貨物。自扣押時(shí)起,貨物被認(rèn)定為國(guó)家財(cái)產(chǎn),未貼印花貨物的出售或銷毀根據(jù)格財(cái)政部規(guī)定的程序進(jìn)行。
5.進(jìn)口商和本國(guó)生產(chǎn)商出現(xiàn)的消費(fèi)稅印花任何短少(遺失,毀壞和其它)被認(rèn)為相應(yīng)金額貨物進(jìn)口和/或供應(yīng),根據(jù)格魯吉亞法規(guī)進(jìn)行征稅。
6.在收到消費(fèi)稅印花后6個(gè)月間未進(jìn)口貨物情況下,要求進(jìn)口商退還消費(fèi)稅印花。自上述期間結(jié)束后第二天起,消費(fèi)稅未退還部分被認(rèn)為進(jìn)口屬于貼消費(fèi)稅印花的應(yīng)納消費(fèi)稅貨物,并在格魯吉亞境內(nèi)供應(yīng),因而照章納稅。如果在隨后期間內(nèi),標(biāo)明非退還消費(fèi)稅印花應(yīng)納稅貨物進(jìn)口,征稅金額將按實(shí)際進(jìn)口貨物金額比例計(jì)算。
第264條 稅務(wù)發(fā)票
本法第248條的條款規(guī)定,銷售應(yīng)納消費(fèi)稅貨物的消費(fèi)稅納稅人被要求向貨物接收人簽發(fā)和提交稅務(wù)發(fā)票。第251條規(guī)定應(yīng)適用。
第265條 免稅
1.以下情況免征消費(fèi)稅:
(1) 生產(chǎn)供個(gè)人消費(fèi)的且由自然人使用的酒精飲料;
(2) 自然人進(jìn)口2升酒精飲料和200支香煙;
(3) 人通過機(jī)動(dòng)車輛進(jìn)入格魯吉亞情況下,合理且技術(shù)上與引擎系統(tǒng)連接的油箱裝滿的燃料。
(4) 應(yīng)納消費(fèi)稅貨物過境和臨時(shí)進(jìn)口到格魯吉亞關(guān)境內(nèi)。一經(jīng)消費(fèi)稅貨物臨時(shí)進(jìn)入格魯吉亞關(guān)境{格《海關(guān)法》第42.4條規(guī)定的消費(fèi)稅貨物臨時(shí)入境除外;根據(jù)格魯吉亞為一方的相關(guān)國(guó)際協(xié)議規(guī)定的免稅程度,為外交和等同于外交代表機(jī)構(gòu)及這些代表機(jī)構(gòu)的外交、行政和技術(shù)人員(包括與他們一起生活的家屬成員)個(gè)人使用的機(jī)動(dòng)車輛的臨時(shí)入境除外;為供職于油氣勘探和提煉活動(dòng)的以及供職于履行格魯吉亞簽署的國(guó)際協(xié)議義務(wù)(巴-第-杰輸氣管道等)的外國(guó)公民個(gè)人使用的臨時(shí)入境的機(jī)動(dòng)車輛除外},以及格《海關(guān)法》第42.4條規(guī)定的、在格關(guān)境時(shí)間被延長(zhǎng)的臨時(shí)入境貨物,支付消費(fèi)稅或銀行擔(dān)保由海關(guān)部門扣留,當(dāng)所述貨物從格魯吉亞出口時(shí),按照實(shí)際出口貨物程度,銀行擔(dān)保撤銷或已付消費(fèi)稅退還給消費(fèi)稅納稅人。
(5) 為飛行航班而供應(yīng)裝入飛機(jī)的航空燃料,在進(jìn)口期間向海關(guān)部門提交銀行擔(dān)保;
(6) 進(jìn)口和/或供應(yīng)必要的石油制品,以開展格《油氣法》規(guī)定的油和氣交易;
(7) 第258條第23項(xiàng)規(guī)定的貨物進(jìn)口,如果不用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅貨物。(完)