斯洛伐克的稅收稅種主要有:關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、房地產(chǎn)交易稅、房地產(chǎn)稅、消費(fèi)稅(啤酒、葡萄酒、酒精、煙草制品以及礦物油)、車輛道路稅等。
一、海關(guān)關(guān)稅
斯海關(guān)關(guān)稅稅率分為普通稅率、最惠國(guó)稅率(協(xié)定稅率)和普惠制稅率。此外,斯同中歐自由貿(mào)易協(xié)定成員國(guó)、土耳其等國(guó)家簽有關(guān)稅減免協(xié)定,相互提供關(guān)稅減免。2004年5月,斯加入歐盟,開始執(zhí)行歐盟的統(tǒng)一關(guān)稅稅則。
二、增值稅
斯增值稅稅率為19%。征收范圍涉及斯境內(nèi)的貨物和服務(wù)貿(mào)易,以及進(jìn)口商品和服務(wù)。納稅人包括:
。1) 貨物銷售額連續(xù)3個(gè)月達(dá)到75萬克朗的自然人。
。2) 在斯注冊(cè)或在斯擁有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。其營(yíng)業(yè)額12個(gè)月內(nèi)達(dá)到150萬克朗的,須進(jìn)行增值稅登記。
增值稅退稅:
法人和自然人申請(qǐng)退稅的條件如下:
。1)在斯沒有注冊(cè)辦公機(jī)構(gòu),分支機(jī)構(gòu),并被批準(zhǔn)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng);
。2)出口的貨物和服務(wù),以及從斯境外為出口而進(jìn)口的貨物;
。3)在報(bào)稅期內(nèi),申請(qǐng)退稅人沒有出售的已納稅的貨物和服務(wù)。
在一個(gè)年度內(nèi),當(dāng)提供的應(yīng)稅貨物和服務(wù)金額達(dá)到1000克朗,納稅人可以向布拉迪斯拉法稅務(wù)局提出退稅申請(qǐng)。退稅申請(qǐng)只能在上一年度過后6個(gè)月內(nèi)提交。如果退稅申請(qǐng)金額超過8000克朗,并且連續(xù)三個(gè)月提出退稅申請(qǐng),退稅申請(qǐng)可以在年度結(jié)束前提交。如果退稅申請(qǐng)被批準(zhǔn),退稅款在填表后6個(gè)月內(nèi)支付。
歐盟成員國(guó)享受退稅,歐盟以外的國(guó)家在雙邊互惠的基礎(chǔ)上享受退稅。
自然人出口貨物退稅:
在歐盟國(guó)家沒有長(zhǎng)期或臨時(shí)居住許可的自然人,向歐盟以外的國(guó)家出口(除自己使用的燃料外),可以申請(qǐng)退稅。
辦理退稅的條件如下:
。1) 出口到歐盟以外國(guó)家或地區(qū)的貨物金額超過5000克朗;
。2) 有原始稅務(wù)發(fā)票;
。3) 貨物采購(gòu)后3個(gè)月內(nèi)出口;
。4) 海關(guān)貨物出口證明。
免稅:
對(duì)郵政、廣播電視、金融活動(dòng)、保險(xiǎn)服務(wù)、教育與科學(xué)服務(wù)、醫(yī)療、社會(huì)保障以及博彩等相關(guān)行業(yè)免征增值稅。
三、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅稅率為19%。
國(guó)外企業(yè)所得稅繳納原則是:在斯境內(nèi)獲得的收入須繳納企業(yè)所得稅。需要繳納企業(yè)所得稅的外國(guó)公司是在斯設(shè)有分支機(jī)構(gòu)或固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,或須代扣代繳在斯境內(nèi)收入所得稅的外國(guó)公司。
避免雙重征稅:
避免雙重征稅通過兩國(guó)政府間避免雙重征稅協(xié)定解決。中斯兩國(guó)簽有政府間避免雙重征稅協(xié)定。
外國(guó)公司分支機(jī)構(gòu):
外國(guó)公司分支機(jī)構(gòu)必須在斯注冊(cè),可以是商務(wù)機(jī)構(gòu),也可以是非商務(wù)機(jī)構(gòu)。
外國(guó)公司分支機(jī)構(gòu)的納稅稅基不得低于斯公司的稅基水平。納稅人可以要求當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理部門提供計(jì)算稅基的書面文件。
外國(guó)公司分支機(jī)構(gòu)在納稅登記,報(bào)稅, 繳稅以及預(yù)繳稅方面與斯公司享受同等待遇。
常設(shè)機(jī)構(gòu):
常設(shè)機(jī)構(gòu)不必是法人組織,但必須繳納所得稅。在以下情況被認(rèn)為設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu):
。1)外國(guó)公司為在斯經(jīng)營(yíng)設(shè)立的經(jīng)常使用或重復(fù)使用的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;
。2)外國(guó)公司在12個(gè)月內(nèi),使用在斯所設(shè)場(chǎng)所提供6個(gè)月以上的服務(wù);
(3)一個(gè)自然人經(jīng)常代表外國(guó)公司簽訂合同。
常設(shè)機(jī)構(gòu)在納稅登記,報(bào)稅, 繳稅以及預(yù)繳稅方面與斯公司享受同等待遇。
納稅保證:
為了保證企業(yè)所得稅的征收,自然人或組織向在斯境內(nèi)獲得收入的外國(guó)納稅人支付時(shí),相關(guān)的所得稅款應(yīng)被扣除。也就是說,當(dāng)向此種外國(guó)組織提供支付、轉(zhuǎn)帳以及信貸時(shí),納稅人將被要求扣繳所得稅作為納稅保證(稅率19%)。
企業(yè)所得稅的扣繳:
斯公司的下列對(duì)外支付,將被代扣代繳企業(yè)所得稅。
(1)在斯境內(nèi)的服務(wù)管理費(fèi)稅;
(2)版稅;
。3)貸款利息和定金利息稅;
(4)股息不納稅;
所得稅免稅的內(nèi)容:
。1)國(guó)債的收益;
(2)財(cái)政支付的利息;
計(jì)算稅基時(shí),可扣除應(yīng)納稅收入的成本,但必須留存相關(guān)的票據(jù)?勺鳛槌杀居枰钥鄢目颇坑校
(1) 工資支出;
(2) 達(dá)到一定金額的差旅費(fèi)用;
。3) 燃油費(fèi)用;
。4) 與宣傳納稅人的產(chǎn)品和服務(wù)有關(guān)的廣告費(fèi)用;
。5) 樣品,每種不得超過500克朗,產(chǎn)品上應(yīng)注明廠家商業(yè)名稱或商標(biāo);
。6) 貸款利息;
(7) 版稅以及服務(wù)費(fèi);
(8) 符合條件的呆壞賬準(zhǔn)備金;
。9) 公積金留存、公益金留存;
(10) 雇主為雇員準(zhǔn)備的退休金
。11) 用于壽險(xiǎn)以外的保險(xiǎn)預(yù)留金;
折舊:
為了便于財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì),無形固定資產(chǎn)在其投入使用之日起5年內(nèi)必須折舊完畢。
有形固定資產(chǎn)的折舊方式:
折舊組別 |
折舊期限 折舊期限 |
例如 |
1 |
4 |
機(jī)動(dòng)車輛,辦公設(shè)備,計(jì)算機(jī),工具等; |
2 |
6 |
發(fā)動(dòng)機(jī),制冷設(shè)備,流水線設(shè)備,電視機(jī) |
3 |
12 |
用金屬材料搭建的房屋,渦輪機(jī),空調(diào)以及船舶; |
4 |
20 |
非臨時(shí)性構(gòu)筑物; |
四、個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅的稅率統(tǒng)一為19%。
納稅居民:
。1) 斯洛伐克納稅居民:下列人員被認(rèn)為是斯洛伐克納稅居民:有證件證明在斯擁有永久居所(具有斯國(guó)籍),或者在斯有居留權(quán)(在斯旅居),在斯累計(jì)時(shí)間或是連續(xù)停留時(shí)間超過183天的。
。2) 非斯洛伐克納稅居民是指不符合上條條件,但在斯境內(nèi)獲得收入者。斯納稅居民在世界范圍內(nèi)的全部收入須繳納個(gè)人所得稅,避免雙重征稅協(xié)定或斯法律有規(guī)定的例外。 非斯洛伐克納稅居民只繳納在斯境內(nèi)收入的個(gè)人所得稅!
納稅范圍:
工資收入、投資收入、經(jīng)營(yíng)企業(yè)收益或個(gè)人經(jīng)營(yíng)收益、利息收入、特殊許可費(fèi)、租賃或買賣在斯的財(cái)產(chǎn),以及通過博采獲得的收益。
自然人納稅稅基和稅務(wù)損失:
自然人的收入來源包括工資收入、個(gè)人經(jīng)營(yíng)和租賃收益、資產(chǎn)以及其他收入。在個(gè)人經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)租賃中的損失可以與收入相沖抵,這種沖抵可以在連續(xù)5年中有效。除了工資收入以外,其他為取得收入付出的費(fèi)用可以沖抵收入。
工資個(gè)人所得稅的代扣代繳:雇主應(yīng)每月在支付雇員工資時(shí)扣代繳雇員的個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅的預(yù)提:
不能從工資中進(jìn)行代扣代繳的自然人的個(gè)人所得稅須根據(jù)其上一年度稅務(wù)報(bào)表中的水平預(yù)提。通常情況下,個(gè)人所得稅的預(yù)提通過下列方式進(jìn)行:
如果此前的稅務(wù)報(bào)表的應(yīng)稅額超過500,000克朗,按每月1/12的比例在每月的最后一日預(yù)提。如果此前的稅務(wù)報(bào)表應(yīng)稅額在20,000-500,000克朗,按每次1/4的比例分別在6月30日,9月30日,12月31日和3月31日預(yù)提。如果以前的稅務(wù)報(bào)表顯示稅金低于20,000克朗,則不需要預(yù)提。
如果一個(gè)自然人通過工資代扣代繳的金額超過其應(yīng)稅額的50%,則不需單獨(dú)預(yù)提。如果代扣代繳金額等于或小于其應(yīng)稅額的50%,則須預(yù)提所得稅。
五、消費(fèi)稅
消費(fèi)稅的征收對(duì)象包括:
。1) 煙草制品:香煙1.4克朗/支,煙草1350克朗/公斤;
(2) 酒類:小廠啤酒0.5克朗/公升,大廠啤酒0.37克朗/公升,酒精含量8.5%以上的帶汽葡萄酒1700克朗/100公升,酒精含量8.5%以上的不帶氣的葡萄酒2400斯克朗/100公升;
。3) 礦物油:無鉛汽油15.5斯克朗/公升,含鉛汽油18克朗/公升,柴油6.8克朗/公升;天然氣100克朗/GJ。
六、房地產(chǎn)稅
土地稅 :
斯洛伐克法律規(guī)定,在斯登記的土地所有人需繳納土地稅。耕地、草地、花園、森林、魚塘、建筑用地等均屬納稅對(duì)象。其中建有建筑的土地和庭院占地的納稅額為每年每平方米0.1克朗乘以0.3--4.5倍不等的計(jì)算系數(shù)(計(jì)算系數(shù)根據(jù)土地所在位置確定)。未建設(shè)的建筑用地每年每平方米征收1克朗乘以0.3--4.5倍不等的計(jì)算系數(shù)的稅。每年的1月1日為土地面積和等級(jí)測(cè)算日。外交用途、社會(huì)或宗教組織, 或未開發(fā)的林地等非商業(yè)經(jīng)營(yíng)用途的土地免征土地稅。
土地登記的所有者、國(guó)有土地的管理者或者土地承租人負(fù)責(zé)繳納土地。如果土地所有者不明確,由土地的實(shí)際使用者繳納土地稅。
管理部門可以規(guī)定土地稅分批繳納。分期繳納土地稅,第一批須在3月31日前繳納。
建筑稅:
根據(jù)斯法律規(guī)定,地上和地下建筑物均需繳納建筑稅。
住房建筑每年每平米征收1克朗乘以0.3--4.5倍不等的計(jì)算系數(shù)的稅;療養(yǎng)用建筑每年每平米征收3克朗乘以0.3-4.5倍不等的計(jì)算系數(shù)的稅;工業(yè)建筑每年每平米征收5克朗乘以0.3-4.5倍不等的計(jì)算系數(shù)的稅;辦公用房每年每平米征收10克朗乘以0.3-4.5倍不等的計(jì)算系數(shù)的稅。國(guó)家、地方政府、學(xué)校、科研機(jī)構(gòu)、宗教組織等非盈利性機(jī)構(gòu)免繳建筑稅。新建的家庭住房免征15年的建筑稅,文物保護(hù)建筑改建成住房的,免征15年建筑稅。
七、房地產(chǎn)交易稅
2005年1月1日起,斯開始免征房地產(chǎn)交易稅。
八、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅
該稅種已從2004年1月1日起取消。
九、車輛道路稅
車輛道路稅是指因使用車輛道路而征收的稅賦。征收對(duì)象是在斯注冊(cè)登記的機(jī)動(dòng)車輛或納稅人用于商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的車輛。該稅種根據(jù)以下原則確定稅率:
(1) 私人轎車根據(jù)排氣量的大小確定(電力和太陽(yáng)能為動(dòng)力的除外)。
(2) 拖拉機(jī)和雙輪拖車根據(jù)輪軸數(shù)量及載重量確定。
。3) 其它車輛根據(jù)載重的噸數(shù)和輪軸數(shù)量確定。
斯國(guó)內(nèi)居民的車輛道路稅由斯地方稅務(wù)局征收,國(guó)際交通的車輛道路稅由海關(guān)征收。
在斯注冊(cè)的車輛按年度納稅,納稅人須在每年1月31日前繳納。
駐斯洛伐克使館經(jīng)商參處
二00六年八月八日